外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答 - 进口报关代理 - 上海天鸣国际货物运输代理有限公司
服务热线: 021-65220835
jacky@ibmben.com
Language

物流课堂 Service
外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答
日期: 2017-03-30
浏览次数: 2446

,生产型企业出口退税的各种问题解答

 一般来说,“免、抵、退”是各有含义的,①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时,即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完成的部分予以退税。

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了,但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握,在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。 
归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答 

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

 
二、计算当期应纳税额 
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 
若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。 

三、计算免抵退税额 
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

四、确定应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;

若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=0。 

现结合实例说明如何进行计算和账务处理。 
例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2003年1—3月有关业务资料如下:
一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为: 
借:原材料等科目 5000000 
应交税金—应交增值税(进项税额) 850000

贷:银行存款等科目 5850000 
②产品外销时,会计分录为:
借:银行存款等科目 12000000

贷:主营业务收入 12000000 
③内销产品,会计分录为:
借:银行存款等科目 3510000

贷:主营业务收入 3000000

应交税金—应交增值税(销项税额) 510000

④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元) 

借:主营业务成本 480000 
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 480000

⑤计算应纳税额
本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0,仍应交税。 

借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 140000 
贷:应交税金—未交增值税 140000

结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

2、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。

①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述。
计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税) 

不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)

借:主营业务成本 200000 4 K: O0 w7 S2 n T; J
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 200000

③计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元) 

④计算免抵退税额(即算尺度) 
免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元),可全部申请退税 ,

⑤确定应退税额和免抵税额

应退税额=65万元 
免抵税额=0

期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)

借:应收补贴款 650000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 650000 
借:应交税金—未交增值税 85000

贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 85000 
3、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。

①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)

借:原材料 4200000

贷:银行存款等科目 3500000
应交税金—应交关税 700000
②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述。

③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元) 
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)

借:主营业务成本 72000
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 72000

④计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元) 
⑤计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)

免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)

⑥确定应退税额和免抵税额 :

应退税额=1.3万元 
当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)

借:应收补贴款 13000

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 221000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 234000
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 85000 

贷:应交税金—未交增值税 85000 
通过实务处理我们可以看出,在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数,且留抵税额小于“免抵退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额。 
账务处理为: 
借:应收补贴款 
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 
免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡。

About Us
关于天鸣
是一家专业的上海国际货运代理公司,向海内外客户提供上海货代,外贸代理,代办商检,进口清关、进口报关等上海货代服务,包括订舱、配载、报关、仓储、提运、保险以及多项物流服务。
上海市虹口区临平北路68号虹临宝都25楼
销售热线:021-65220835 公司总机:021-3126 8192/93#818
图文传真:021-65226278
Working Time
我们的工作时间
周一至周五:9:00-18:00
周六至周日:13:00-22:00
Shown 企业秀 More
  • 1
    2017 - 04 - 19
    导读:铁路建成通车后,运营时速能达到160公里/小时。阿訇迪表示,将来速度能提高至200公里/小时。  伊朗《金融论坛报》4月16日报道,伊朗道路与城市发展部部长阿訇迪(AbbasAkhoundi)表示,全长264公里的德黑兰-哈马丹铁路将在五月通车。周四,阿訇迪在视察建设工地时说:“目前铁轨铺设里程已超过240公里,只剩下20公里。”该铁路建成通车后,运营时速能达到160公里/小时。阿訇迪表示,将来速度能提高至200公里/小时。
  • 2
    2017 - 05 - 22
    进口报关专业提供商-天鸣国际 导读:2018年菲律宾大米进口清关量预计为180万吨,比上年增加40万吨。   据美国农业部发布的最新报告显示,2018年菲律宾大米进口量预计为180万吨,比上年增加40万吨。受关税配额限制可能到期等因素影响,菲低价大米进口需求旺盛。
  • 3
    2017 - 08 - 24
    导读: 2016年黎重要出口商品出口总额29.76亿美元,其中:珠宝首饰出口额8.28亿美元;机械设备和小型电器产品1.69亿美元、机电设备1.63亿美元、香水和化妆品1.23亿美元。  《黎巴嫩经济》杂志第610期报道,2016年黎重要出口商品出口总额29.76亿美元,其中:珠宝首饰出口额8.28亿美元;机械设备和小型电器产品1.69亿美元、机电设备1.63亿美元、香水和化妆品1.23亿美元、果蔬制品1.68亿美元、食品7700万美元、水果7300万美元、新闻出版产品7200万美元、糖果食品7200美元、床上用品6800万美元、酒类和软饮料6200万美元、纸制品6000万美元、蔬菜和种植物5600万美元、其它产品8.24亿美元。
  • 4
    2017 - 09 - 24
    导读: 当地时间9月20日,经济合作与发展组织(简称经合组织)发布的最新经济展望对全球经济增长预期略作上调,称全球主要经济体以更协同的步伐增长,投资、雇佣和贸易都在扩展,但全球增长势头尚不稳固,缺乏可持续性。  据外媒报道,当地时间9月20日,经济合作与发展组织(简称经合组织)发布的最新经济展望对全球经济增长预期略作上调,称全球主要经济体以更协同的步伐增长,投资、雇佣和贸易都在扩展,但全球增长势头尚不稳固,缺乏可持续性。  据报道,经合组织在最新的临时性展望报告中预计,今明两年全球经济增幅分别为3.5%和3.7%。该组织称,比较乐观的预期是基于工业生产和贸易均有回升,并且技术方面的投资反弹也进一步加快。  据悉,经合组织的最新预期与今年6月的预期相比略有改善,对2017年和2018年增长预期均上调了0.2%。  然而,经合组织指出,商业投资和贸易复苏仍显缓慢,难以维持健康的生产力增长;薪资增长总体令人失望,欠缺公平;此外,新兴市场作为全球总体增长的关键所在,其未来有赖于更为深入的改革。  经合组织首席经济学家凯瑟琳·曼称:“全球经济短期前景更广泛,涨势向好,但没有自满的余地。”  凯瑟琳·曼认为,一些经济体仍需维持宽松的货币政策,但同时也要留意金融稳定,以便继续为财政和经济结构进一步再平衡举措提供支持。对于结构性问题,她认为应该加大力度巩固刚刚显现的投资回升,解...
  • 5
    2017 - 12 - 08
    导读: 有观点认为特朗普政府和共和党正在推进的税制改革方案中的经济优惠政策将会给中国、日本、德国等对美出口国带来极大好处。  据《韩国贸易新闻》12月5日报道,有观点认为特朗普政府和共和党正在推进的税制改革方案中的经济优惠政策将会给中国、日本、德国等对美出口国带来极大好处。曾担任美国纽约联储银行和经济合作与发展组织(OECD)经济学家的迈克尔•伊万诺维奇在彭博社撰文指出,共和党的税改计划将为中国和德国送上一份数十亿美元的大礼。文章称,减税和美国经济对外部门的关系很简单:所得税税负的减少可增加家庭可支配收入,进而产生新的购买力,随后推高进口需求。中国、日本和德国的出口商期待将从美国顾客那里获取更多的订单。而在今年前9个月里,上述三国的对美贸易顺差共计3720亿美元。迈克尔预测,减税计划可能引发贸易顺差减少或贸易逆差增加,美国与中日德等主要贸易伙伴的政治关系也将愈发紧张。
  • 6
    2018 - 03 - 08
    导读: 贸易战只会导致双输,没有哪一方能从这场战争中获胜。  记者 凌馨  联合国和世界贸易组织的合设机构国际贸易中心执行主任冈萨雷斯近日接受记者专访时表示,贸易战只会导致双输,没有哪一方能从这场战争中获胜。  美国总统特朗普1日宣布,将在本周出台具体措施,对进口钢铁加征25%关税,对进口铝产品加征10%关税。这一举措引发了多方反对。冈萨雷斯对此举可能引发的贸易战表示担忧。她说:“我们已经有过先例,并且看到了由此带来的可怕后果”。  在2013年成为国际贸易中心负责人之前,冈萨雷斯曾在世贸组织任职多年,她见证了小布什执掌美国政府时期针对进口钢铁加征关税带来的后果。冈萨雷斯回忆说,因为采取这一保障性措施,美国相关产业减少了20万个工作岗位。  冈萨雷斯说,针对美国可能对进口铁铝产品加征关税的做法,美国的铁铝消费者已经表达了他们的担忧。同时,美国的出口企业也应该非常紧张,因为他们知道自己可能会成为其他国家采取反制或报复性措施的靶子。  美国宣布加征关税计划后,包括欧盟、加拿大、日本等在内的多个经济体都表示将采取回应措施。冈萨雷斯说,根据美国商务部发布的数据,2017年美国进口最多的钢铁产品来自加拿大,占美国进口钢铁总量的16.1%。所以,加拿大可能成为美国加征关税最大的受害者。但冈萨雷斯提醒说,2017年,加拿大对美国的钢铁贸易逆差达20亿美元。“这意味着相较于加拿大对美国的出口,美国...
  • 7
    2017 - 04 - 20
    外贸进出口是经济发展的“晴雨表”。4月17日,从岳阳海关获悉,一季度,我市进出口总值达19。35亿元,比去年同期增长1。9倍,进出口总量35。62万吨,增加88。11%。  出口能拉动岳阳城市经济发展,进口又为发展积蓄能量。近年来,我市以城陵矶港为依托的四个指定口岸高效运营和城陵矶综合保税区的带动效应,促使岳阳进出口环境更加宽松,特别是今年开展“港口”建设大会战以来,全市开放已进入了新的格局。  据统计,我市对外贸易中,美国的进出口增长快速,迅速成为了重要进出口市场,达到3。83亿元,同比增长3。7倍,占总贸易额的19。79%;其次为加拿大和巴西,贸易额分别为1。79亿元和1。23亿元,分别占9。25%和6。36%。主要进口商品为木浆、菜籽油、棉纱、聚乙烯、精金矿,主要出口商品为乙酸脂、纸及纸板、蔬菜罐头、硫酸铵和小商品。
  • 8
    2017 - 05 - 10
    导读:2017年1至4月,大陆与台湾进出口贸易额同比上升11.6%,内地与香港进出口贸易额同比下降6.5%。  海关总署8日公布的最新统计数据显示,2017年1至4月,大陆与台湾进出口贸易额同比上升11.6%,内地与香港进出口贸易额同比下降6.5%。(进口清关-天鸣国际更专业)  数据显示,今年1至4月,两岸贸易额为563.9亿美元。其中,大陆对台出口129.4亿美元,同比上升9.9%;大陆自台进口434.5亿美元,同比上升12.1%。  从单月看,今年4月,两岸贸易额为146.4亿美元。大陆对台出口36亿美元,自台湾进口110.4亿美元。  内地与香港贸易方面,今年1至4月,两地进口报关进出口贸易额为807.8亿美元。其中,内地对香港出口785.2亿美元,同比下降2.7%;内地自香港进口22.6亿美元,同比大降60.9%。  从单月看,今年4月,内地与香港贸易额为213.7亿美元。其中,内地对香港出口208亿美元,自香港进口5.7亿美元。
Message 最新动态
国际货运公司为什么受欢迎 2019 - 07 - 27 运输量的巨大以及运输种类的繁多使得国际货运公司必须具有十分完善的运输体系才能够正常的进行工作。而可信赖的国际货运公司在这些方面更加的具有优势,其能够具有十分专业的工作人员和采用十分严格的检测系统来帮助工作的特点,那么这些特点又是从如何表现出来的呢?一、具有十分严格的检测体系做到受市场欢迎信誉好、服务优的国际货运公司做到采用十分严格的检测系统来对需要运输的货物进行检测。在严格的检测体系的帮助下,让每一次的货运都能够十分高效安全的进行,确保国际货运公司在面对大量的货物和繁多的种类的时候不至于毫无头绪,而是能够十分快速的进行货物的处理,让其可以高效的进行装载和拆卸。二、具有很强的业务能力很强的业务能力是国际货运公司深受欢迎的重要原因,因为具有很长的货运的经历,使得对货运业务的处理可以快速的进行,通过发挥自身积攒的经验,让其在服务的时候面对问题的时候,可以迅速有效的处理掉,让其不影响货物的发送和拆卸的时间,让其服务可以更加符合顾客的标准。三、具有专业的工作人员工作人员也是国际货运公司的优点,因为这些工作人员经过严格的训练,在进行服务的时候,可以充分的发挥自身学习的知识,让多样的货物的装载和拆卸在井然有序的情况下进行着综上,国际货运公司的优点保证其做到广受用户的欢迎,使得用户在选择国际货运公司的时候可以参照其是不是具有这些优点,使得严格的检测体系和工作人员以及娴熟的业务能力,让国际货运以更叫。。。
选择进口海运代理的原因有哪些 2019 - 07 - 27 物流渠道的日渐扩宽让现今的进口商品在国内市场之中日渐丰富,而这也来源于相关商家的不断进口和其货物的专业存储运输,因此通过某些专业方向的进口海运代理进行处置,才能够让目前市场之中拥有更加丰富多样的进口物品,相关的企业选择通过这种进口海运代理机构进行服务也有着必然的原因。1.迎合了如今进口商品销售的各种需要人们的消费水平提升促使高端的进口商品获得了市场的认同,而丰富的市场渠道和更加充足的收益来源也推动了其产品的销售。在这种市场动向的措施之下,相应的进口物品销售前景更好,通过高端可靠的进口海运代理服务能够让国外的产品进入国内市场,帮助相应代购和一系列的进口贸易行业获得更好的发展,这种良好的服务模式让现如今的企业转型和出口的业务执行更加高效有力。2.解决了办理手续的难题和货物流通的问题在目前各种进出口关卡的严格要求之下,其本身复杂的管理流程和一系列多样的要求手续让业务处置有着更大的难度,而各种进口海运代理的效果便体现在其本身业务执行的能力之上。或这种专业机构的服务能够让企业商品的流转更加高效,打开国际渠道的同时也能够让货物快速的运输到国内,并且解决通关的各种问题。总而言之可靠放心的进口海运代理为现如今的进出口企业发展带来了更好的帮助,而进口海运代理口碑佳的机构更能够解决企业服务的需求,让其交易模式更加灵活,也能够通过这种服务帮助企业获得简单易行的国际贸易机会,这种专业的代理实力有效的推动现...
评判进口海运代理机构实力的要点有哪些? 2019 - 07 - 27 众所周知专业的机构在服务的过程之中拥有更加良好的实力优势,能够借助这种服务积极有效的解决用户的需求,企业本身的实力也是解决相应代办手续和相关细节问题的关键,因此在了解目前这种进口海运代理机构的具体实力时更需要了解其本身的情况,才能够依赖这种机构强有力的能力来推动各项手续得办理。1。查看机构对政策和相应手续的了解度不据悉同的货物和相应的进出口需求不同,在手续的办理和各种业务的执行时也有着一定的差别,而从目前进口海运代理怎么选择等问题的角度辨别时可以发现,这种机构对政策的和了解直接决定的业务执行的效率。用户在评判该种进口海运代理机构的具体实力时需要针对的分析,这种机构本身对手续的了解和现如今不断学习的精神,只有具备与时俱进且掌握市场动向的态度才能够获得更强有力的专业服务能力。2。注意机构的服务资质和涉及面精准的业务执行内容要全面的涵盖在企业具体的业务过程之中,而该种品质可靠的进口海运代理机构只有具备相应行业的资质,并且代办手续更加齐全才能够为用户的难点带来及时的解决方案。只有确保进口海运代理口碑佳的机构拥有良好的服务实力和其专业的服务涵盖面,才能够积极的解决服务时面临的各种问题。总而言之商品的进出口销售都有着一定的限制条件,而了解现今的管理需求才能够有的放矢。而评判该种进口海运代理机构的具体情况和相应的执行能力,也能够以这种机构专业的人才和相关的服务手续,有效的解决进出口商品的难题和可。。。
Copyright ©2005 - 2013 上海天鸣国际货物运输代理有限公司
犀牛云提供企业云服务
  • 返回顶部
  • 021-65220835
  • 微信二维码
    关注微信
极速时时彩 极速时时彩 极速时时彩 极速时时彩 极速时时彩 极速时时彩 极速时时彩 极速时时彩 极速时时彩 极速时时彩